Prinsjesdag 2023: Maatregelen voor ondernemers en ondernemingen

Prinsjesdag 2023: maatregelen voor ondernemers en ondernemingen

Nu moeten deze uiteraard nog aangenomen worden door de Tweede en de Eerste Kamer, dus het is niet 100% zeker dat ze doorgaan. Onderstaand de belangrijkste wijzigingen alvast op een rij:

Aanpassing verwijzing naar box 2-tarief i.v.m. invoering progressief tarief box 2 per 2024

Vanaf 1 januari 2024 zal een progressief tarief van toepassing zijn.

Dit tarief zal volgend jaar:

– 24,5% zijn voor inkomsten tot € 67.000, en

-31% over het bedrag daarboven. Deze wijziging wordt ook in de overige wetteksten aangepast waarbij wordt verwezen naar het eerdere vlakke box 2-tarief.

Schenken door besloten vennootschap

Huidige wetgeving: Niet-zakelijke schenkingen door een besloten vennootschap aan een ANBI of Steunstichting zijn onder de huidige wetgeving aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting voor ten hoogste 50% van de winst, met een maximum van € 100.000. Als het drempelbedrag wordt overschreden, zijn de schenkingen niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en worden deze als een verkapte uitdeling naar privé aangemerkt. Dit wordt vervolgens aangemerkt als een schenking vanuit privé door de aanmerkelijk belanghouder aan de desbetreffende ANBI of Steunstichting. Over deze uitdeling is door de aanmerkelijk belanghouder inkomstenbelasting verschuldigd. Wel kan de aanmerkelijk belanghouder gebruik maken van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting.

Voorgestelde wijzigingen: Voorgesteld wordt om vanaf 1 januari 2024 een gift van de vennootschap – aan een ANBI of Steunstichting – niet meer aftrekbaar te laten zijn voor de vennootschapsbelasting. Hierdoor is er voortaan ook geen sprake meer van een verkapte uitdeling naar privé. Als gevolg hiervan zullen giften door de vennootschap niet langer worden beschouwd als een belastbaar voordeel voor de inkomstenbelasting of opbrengsten voor de dividendbelasting.

Zakelijke uitgaven door vennootschappen aan goede doelen, zoals sponsoring of reclame, blijven aftrekbaar.

Afschaffing zelfstandige belastingplicht open commanditaire vennootschap

Het wetsvoorstel Wet aanpassing kwalificatiebeleid rechtsvormen: met ingang van 1 januari 2025 wordt iedere cv fiscaal transparant. Voortaan zijn cv’s dus niet meer zelfstandig belastingplichtig maar worden alle vennoten in de belastingheffing betrokken voor zover zij gerechtigd zijn tot het vermogen en de resultaten van de cv.

Doordat de zelfstandige belastingplicht van de open cv eindigt, bevat het overgangsrecht een vervreemdingsfictie en een eindafrekeningsfictie. Het overgangsrecht voorziet tevens in vier faciliteiten: doorschuiffaciliteit, aandelenfusie, gespreide betaling en doorschuiffaciliteit bij terbeschikkingstellingssituaties.

Aanscherping regelgeving voor beleggingsinstellingen

Huidige wetgeving: een vrijgestelde beleggingsinstelling is vrijgesteld van vennootschapsbelasting, terwijl een fiscale beleggingsinstelling onder bepaalde voorwaarden onderworpen is aan een tarief van 0% in de vennootschapsbelasting.

Voorgestelde wijzigingen: vanaf 1 januari 2025 zal deze vrijstelling enkel van toepassing zijn op beleggingsinstellingen of instellingen voor collectieve belegging in effecten (ICBE’s) zoals gedefinieerd in de Wet op het financieel toezicht. Hiermee wordt de toegang tot de vrijstelling beperkt voor beleggingsinstellingen en ICBE’s die rechten aanbieden aan een breed publiek of institutionele beleggers. Vrijgestelde beleggingsinstellingen die in handen zijn van vermogende particulieren zullen vanaf 1 januari 2025 belastingplichtig zijn aan de vennootschapsbelasting.

Vanaf 1 januari 2025 zullen fiscale beleggingsinstellingen niet langer direct mogen investeren in vastgoed, dit geldt zowel in Nederland als in het buitenland. Winsten behaald uit vastgoedinvesteringen zullen in alle gevallen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting.

Aanpak van dividendstripping

Dividendstripping is een praktijk waarbij de economische en juridische rechten op dividenden worden opgesplitst met als doel een dividendbelastingvoordeel te behalen. In het Belastingplan 2024 is een wetsvoorstel opgenomen dat maatregelen bevat om de aanpak van dividendtripping te versterken. In dit wetsvoorstel wordt onder andere de bewijslastverdeling van uiteindelijke gerechtigdheid gewijzigd. Hiermee wordt de bewijspositie van de inspecteur versterkt.

Minimum belasting – Pijler 2

Het wetsvoorstel Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2) is op 31 mei 2023 naar de Tweede Kamer gestuurd. Het wetsvoorstel Wet minimumbelasting zorgt ervoor dat multinationals en binnenlandse bedrijven met een jaaromzet van € 750 miljoen of meer een winstbelasting van minimaal 15% betalen.