Innovatie en fiscale voordelen

In de loonbelasting, inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting zijn fiscale faciliteiten opgenomen voor innovatieve ontwikkelingen. Onderstaand een overzicht van deze faciliteiten.

Fiscale voordelen voor innovatie: Wie kan gebruik maken van deze faciliteiten?

Stel je hebt een onderneming die innovatieve ontwikkelingen voortbrengt. Je onderneming houdt zich bezig met ontwikkelen en onderzoek dat leidt tot slimme oplossingen die gebruikt worden in jullie producten. Het innoveren draagt bij aan het product dat je verkoopt. Onderstaand per belastingsoort een overzicht van de mogelijkheden.

Faciliteiten in de loonbelasting

Op het moment dat je personeel in dienst hebt, dit kun je overigens ook zelf zijn als DGA, zal er sprake zijn van een inhoudingsplicht ten aanzien van de loonbelasting. Als een inhoudingsplichtige vennootschap ook R&D-activiteiten ontplooit, kan er mogelijk gebruik worden gemaakt van de zogeheten S&O-afdrachtvermindering (WBSO). Om gebruik te kunnen maken van deze afdrachtvermindering, heeft de inhoudingsplichtige een S&O-verklaring nodig. Deze verklaring kan worden afgegeven als er gekwalificeerd speur- en ontwikkelingswerk wordt verricht.

Wat is speur- en ontwikkelingswerk?

Onder speur- en ontwikkelingswerk wordt verstaan het verrichten van systematisch georganiseerde werkzaamheden, direct en uitsluitend gericht op:

• Technisch wetenschappelijk onderzoek;
• De ontwikkeling van voor de S&O-inhoudingsplichtige technische nieuwe (onderdelen van): fysieke producten, fysieke productieprocessen of programmatuur (software).

Let op! Niet als S&O-activiteiten kunnen worden aangemerkt:

• Het bij het verrichten van andere activiteiten toevallig iets nieuws ontdekken;
• Werkzaamheden zoals marktonderzoek, het verrichten van beleidsstudies, het analyseren van productieprocessen die niet binnen de onderneming zijn ontwikkeld en product vergelijkend onderzoek e.d.;
• Organisatorische en administratieve werkzaamheden.

Hoe hoog is het voordeel in de loonbelasting bij de WBSO?

Ten aanzien van de hoogte van de afdrachtvermindering in de loonheffing geldt het volgende. De grondslag van de afdrachtsvermindering wordt gesteld op de som van:

• Het aantal uren dat de werknemers naar verwachting aan het speur- en ontwikkelingswerk zullen besteden, vermenigvuldigd met het gemiddelde uurloon; en
• Het bedrag aan kosten en uitgaven of het forfaitaire bedrag aan kosten en uitgaven.
• De S&O-afdrachtvermindering kan echter nooit meer bedragen dan de af te dragen loonheffing in een tijdvak.

Let op! Als een keuze wordt gemaakt voor de forfaitaire benadering, dan hoeft geen administratie te worden bijgehouden van de gerealiseerde kosten en uitgaven en hoeft na afloop geen melding te worden gedaan van de gemaakte kosten en uitgaven. Dit kan een lastenverlichting opleveren. In de praktijk is het echter zo dat deze administratieve last veelal opweegt tegen het voordeel dat behaald wordt bij het uitgaan van de werkelijke kosten gelet op de huidige uurtarieven.

Faciliteiten in de inkomstenbelasting

Wanneer je activiteiten op het gebied van R&D verrichten, kun je gebruik maken van een specifieke ondernemersaftrek, te weten de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-aftrek).

Kom ik in aanmerking voor een innovatievoordeel in de inkomstenbelasting?

Indien je als ondernemer voldoende onderzoekuren maakt, kun je voor een extra aftrek op de winst in aanmerking komen. Om deze S&O-aftrek toe te kunnen passen, moet aan diverse voorwaarden worden voldaan. Er moet namelijk sprake zijn van:

• Een ondernemer;
• Die voldoet aan het urencriterium; en
• In het kalenderjaar ten minste 500 uur besteedt aan werk dat middels een S&O-verklaring is aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk.

Hoe hoog is het voordeel bij innovatie in de inkomstenbelasting?

De hoogte van de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is een wettelijk vastgelegd vast bedrag. In de wetgeving van 2023 bedraagt dit bedrag € 14.202. Daarbovenop geldt nog een extra aftrek voor de startende zzp’ers van € 7.106.

Faciliteiten in de vennootschapsbelasting

Indien je ondernemer bent middels een B.V., dan is dat lichaam belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Allereerst kan er dan mogelijk gebruik worden gemaakt van de hiervoor beschreven faciliteit in de loonbelasting, voorts kan er in de vennootschapsbelasting mogelijk nog beroep worden gedaan op de zogeheten innovatie box.

Wat is de innovatie box?

De innovatie box houdt in, dat netto-voordelen uit zelf voortgebrachte kwalificerende immateriële activa belast zijn naar een effectief tarief van (maximaal) 9%. De voordelen die voor de innovatie box in aanmerking komen slechts voor 9/25^e deel in aanmerking worden genomen, het overige deel van de behaalde resultaten is dan vrijgesteld.

De voordelen worden pas tegen het gunstige innovatie box-tarief in aanmerking genomen als de drempel is overstegen. Deze drempel bestaat (in het algemeen) uit het bedrag van de nog in te lopen voortbrengingskosten. Deze kosten zijn immers al voor aftrek in aanmerking gekomen. Er is dus pas sprake van winst die in aanmerking komt voor de innovatie box als de kosten zijn goedgemaakt.

Wanneer kan ik de faciliteit toepassen?

De faciliteit kan worden toegepast als er sprake is van het zelf voortbrengen van een kwalificerend immaterieel actief. Voorts wordt met kwalificerend immaterieel activum bedoeld: een immaterieel activum dat is voortgevloeid uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor aan de belastingplichtige een S&O-verklaring is afgegeven. Kortom: zonder S&O-verklaring (WBSO) geen toepassing van de innovatie box.

Fiscale advisering inzake innovatie en belastingen

Gezien de grote belangen, valt het aan te bevelen om zaken over de toepassing van de innovatie box zoveel mogelijk vooraf af te stemmen met de Belastingdienst. Bij voorkeur worden deze afspraken dan vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, welke veelal zal gelden voor vijf jaar.

Voorts is het van belang dat de S&O-verklaring tijdig vooraf wordt aangevraagd, de faciliteiten gelden namelijk enkel en alleen ten aanzien van toekomstige werkzaamheden.