# Zelfstandig ondernemer of toch resultaatgenieter?

- Link: https://www.gsaccountants.nl/zelfstandig-ondernemer-of-toch-resultaatgenieter/
- Published: 2025-03-13T04:00:00+00:00

Een belastingplichtige voert drie activiteiten uit: boekhouden, kavelhandel en loodgieterswerk
in Duitsland. Hoewel hij zichzelf als ondernemer beschouwt, oordeelt de Belastingdienst
anders. De inspecteur kwalificeert zijn inkomsten als resultaat uit overige werkzaamheden.
Bovendien weigert hij de huisvestingskosten in aftrek te brengen en accepteert hij
de zelfstandigenaftrek niet.

#### Geen ondernemer

De rechtbank bevestigt het standpunt van de Belastingdienst om verschillende redenen:

 1. Beperkte zakelijke structuur. Bij alle drie de activiteiten was er slechts één 
    opdrachtgever en ontbraken plannen voor uitbreiding. Dit wijst meer op incidentele
    werkzaamheden dan op een echte onderneming.
 2. Minimale activiteit. De boekhoudwerkzaamheden genereerden een zeer bescheiden omzet
    van slechts € 867,79, met minimale tijdsbesteding. De kavelhandel leverde in 2019
    zelfs helemaal geen omzet op.
 3. Onvoldoende onderbouwing. De belastingplichtige kan zijn positie als ondernemer
    niet voldoende onderbouwen. Hij verwijst alleen naar het verleden, wat de rechtbank
    onvoldoende vindt.

#### Vertrouwensbeginsel biedt geen uitkomst

Een interessant aspect van deze zaak was het beroep op het vertrouwensbeginsel. 
De belastingplichtige stelt dat de Belastingdienst tijdens een eerder boekenonderzoek(
2009-2013) zijn activiteiten wél als onderneming had erkend. Het beroep op het vertrouwensbeginsel
faalt. De werkzaamheden in 2019 verschillen wezenlijk van die uit 2009-2013. Bovendien
betrof het eerdere standpunt van de Belastingdienst alleen de kavelhandel, terwijl
juist daarin geen omzet is behaald in 2019.

#### Huisvestingskosten: strenge bewijslast

De belastingplichtige claimt volledige aftrek van zijn huisvestingskosten, omdat
zijn woning in 2019 volgens hem uitsluitend diende als opslag en kantoor. Als bewijs
toont hij foto's van dozen met papieren en stellingkasten in zijn woonkamer. De 
foto’s maken volgens de rechtbank niet aannemelijk dat de gehele woning uitsluitend
zakelijk werd gebruikt. De belastingplichtige bewijst niet dat hij in Duitsland 
woonde of dat sprake is van een zelfstandige werkruimte die voldoet aan de wettelijke
vereisten.

#### Conclusie

Het onderscheid tussen winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden
heeft grote fiscale gevolgen. De ondernemer profiteert van diverse fiscale voordelen,
zoals de zelfstandigenaftrek, die niet beschikbaar zijn bij resultaat uit overige
werkzaamheden. Deze rechtszaak toont dat de Belastingdienst kritisch kijkt naar 
de werkelijke aard van de activiteiten. Een eerdere erkenning als ondernemer biedt
geen garantie voor de toekomst als de werkzaamheden veranderen. Zorg daarom voor
een goede onderbouwing van het ondernemerschap en blijf voldoen aan de criteria 
die de Belastingdienst hanteert. Zo optimaliseer je de fiscale voordelen en verklein
je de kans op onaangename verrassingen bij een controle.

Bron: Rechtbank Noord-Nederland | jurisprudentie | ECLI:NL:RBNNE:2024:3522 | 09-
09-2024