# Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025

- Link: https://www.gsaccountants.nl/wet-aanpassing-fiscale-bedrijfsopvolgingsfaciliteiten-2025/
- Published: 2024-09-18T04:00:00+00:00

Met de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024 zijn de volgende
maatregelen ingevoerd in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregelingen
aanmerkelijk belang (DSR ab):

 1. aan derden verhuurde onroerende zaken kwalificeren niet voor de BOR en de DSR ab;
 2. de doelmatigheidsmarge van 5% voor beleggingsvermogen in de BOR en de DSR ab is
    afgeschaft;
 3. bedrijfsmiddelen die zowel privé als zakelijk worden gebruikt, kwalificeren slechts
    voor de BOR en DSR ab voor zover deze in de onderneming worden gebruikt;
 4. de dienstbetrekkingseis in de DSR ab is vervallen;
 5. er geldt een minimumleeftijd van 21 jaar voor de verkrijger bij schenking van een
    ab voor de DSR ab en voor schenking voor de BOR;
 6. de volledige vrijstelling in de BOR geldt tot een goingconcernwaarde van € 1,5 
    miljoen. Daarboven geldt een vrijstelling van 75%;
 7. de verwateringsregeling in de BOR en de DSR ab is verruimd door het laten vervallen
    van de eis dat een indirect belang ten minste 0,5% moet bedragen voor bepaalde 
    familiesituaties;
 8. de toegang tot de BOR is uitgebreid tot kleine aandelenbelangen als de schenker
    of erflater samen met familieleden een belang van ten minste 25% in een bedrijf
    houdt.

De eerste maatregel is per 1 januari 2024 in werking getreden. De maatregelen 2 
tot en met 8 treden in werking op 1 januari 2025.

Het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 bevat
de volgende maatregelen in de BOR en de DSR ab:

 1. de toegang tot beide regelingen wordt beperkt tot gewone aandelen met een minimaal
    belang van 5% van het geplaatste kapitaal;
 2. de bezits- en de voortzettingseis in de BOR worden versoepeld. De voortzettingseis
    wordt beperkt tot drie jaar;
 3. onbedoeld gebruik van de BOR op (zeer) hoge leeftijd wordt aangepakt;
 4. een specifieke constructie met een bedrijfsopvolgingscarrousel wordt aangepakt;
 5. de inwerkingtredingsdatum van de verruiming van de verwateringsregeling en de toegang
    voor kleine familiebelangen wordt gewijzigd van 1 januari 2025 naar een bij koninklijk
    besluit te bepalen tijdstip; en
 6. het salderen van de schuld met de waarde van ter beschikking gestelde onroerende
    zaken en enkele wetstechnische verbeteringen.

Bron: Ministerie van Financiën | wetsvoorstel | 17-09-2024