# Voorlopig ontwerp Wet werkelijk rendement box 3

- Link: https://www.gsaccountants.nl/voorlopig-ontwerp-wet-werkelijk-rendement-box-3/
- Published: 2023-09-14T04:00:00+00:00

De staatssecretaris van Financiën heeft een ontwerp van de Wet werkelijk rendement
box 3 ter consultatie gepubliceerd. De consultatie betreft geen afgerond wetsontwerp
maar een ontwerp op hoofdlijnen. Belangstellenden kunnen tot en met 20 oktober 2023
reageren. Het is de bedoeling dat op 1 januari 2027 een nieuw box 3-stelsel in werking
zal treden.

Het nieuwe stelsel geldt voor alle vermogensbestanddelen, die nu ook in box 3 vallen.
In beginsel worden bestaande vrijstellingen gehandhaafd, tenzij er aanleiding is
om een vrijstelling anders vorm te geven of af te schaffen. Alle bezittingen en 
schulden worden gewaardeerd naar de waarde in het economische verkeer.

Uitgangspunt voor het voorstel is een vermogensaanwasbelasting. Op die manier wordt
het werkelijk behaalde rendement van vermogen belast. Het te belasten rendement 
bestaat uit direct en indirect rendement. Direct rendement omvat rente, huur, pacht
en dividend, verminderd met kosten. Indirect rendement bestaat uit de gerealiseerde
en ongerealiseerde waardeontwikkeling van vermogen, minus kosten. De waardeontwikkeling
wordt in principe jaarlijks belast. Een verlies wordt verrekend met box 3-inkomen
uit andere jaren. Er komt een drempel voor de verliesverrekening.

Op het uitgangspunt van een vermogensaanwasbelasting gelden enkele uitzonderingen.
Daarvoor geldt een vermogenswinstbelasting. Deze uitzonderingen zijn onroerende 
zaken en aandelen in familiebedrijven en startende innovatieve ondernemingen. De
waardeontwikkeling van deze vermogensbestanddelen wordt niet jaarlijks belast maar
pas bij realisatie. In veel gevallen is dat bij verkoop van het vermogensbestanddeel.
Voor een vakantiewoning, die hoofdzakelijk in eigen gebruik is, wordt het rendement
forfaitair bepaald. Dit forfait is een vast percentage van de WOZ-waarde.

Vermogensaanwas van banktegoeden doet zich in de regel niet voor. Daarom wordt voorgesteld
om enkel de rente te belasten. Dat heeft tot gevolg dat ook koerswinst en -verlies
op banktegoeden in vreemde valuta niet in de heffing worden betrokken.

Om te voorkomen dat in gelieerde verhoudingen transacties worden gesloten op afwijkende
voorwaarden om belasting te ontwijken geldt een zakelijkheidstoets.

Roerende zaken voor eigen gebruik, zoals auto’s, caravans en boten, blijven buiten
de belastingheffing.

Voorgesteld wordt om de vrijstelling voor groen sparen en beleggen af te schaffen
en de heffingskorting voor groene beleggingen en spaartegoeden te verhogen.

Om waarderingsproblemen bij genotsrechten te voorkomen wordt voorgesteld om de vermogensaanwas
of vermogenswinst te belasten bij de eigenaar van het vermogensbestanddeel. Het 
genotsrecht wordt gewaardeerd op nihil en het vermogensbestanddeel wordt gewaardeerd
alsof er geen genotsrecht op gevestigd is. De reguliere voordelen, zoals dividend
en rente worden belast bij degene bij wie deze opkomen.

Het heffingvrije vermogen van het huidige belastingstelsel wordt vervangen door 
een heffingvrij inkomen. De hoogte van het heffingvrije inkomen, het belastingtarief
en de verliesdrempel zijn nog niet vastgesteld.

Bron: Ministerie van Financiën | wetsvoorstel | 2023-0000202460 | 10-09-2023