# Verzwijgen van omzet en de valkuil van een bankrekening op eigen naam

- Link: https://www.gsaccountants.nl/verzwijgen-van-omzet-en-de-valkuil-van-een-bankrekening-op-eigen-naam/
- Published: 2024-10-10T04:00:00+00:00

Een bv, die een nertsenfokkerij dreef, heeft bewust omzetbedragen buiten het zicht
van de Belastingdienst op een Luxemburgse bankrekening laten storten. De bankrekening
stond op naam van de dga van de bv. De inspecteur kwam dit op het spoor nadat de
Belastingdienst in 2019 een onderzoek aankondigde in de pelsdierensector. In reactie
hierop nam de dga contact op met de inspecteur en meldde vrijwillig dat nog een 
saldo van ongeveer $195.000 in contanten aanwezig was. De inspecteur legde vervolgens
navorderingsaanslagen op aan de dga over meerdere jaren, samen met vergrijpboetes
vanwege het bewust achterhouden van inkomsten.

#### Standpunt van de dga

De dga betoogde dat de Luxemburgse bankrekening eigenlijk op naam van de bv had 
moeten staan, maar dat dit niet was gebeurd vanwege een te oud uittreksel uit de
KvK bij het openen van de rekening. Hij voerde verder aan dat de opbrengsten toebehoorden
aan de bv en dat geen sprake was van een privé-uitkering. Daarnaast stelde hij dat
hij in 2019 een lager werkelijk rendement had behaald dat niet meegenomen was in
de heffing van box 3.

#### Standpunt van de inspecteur

De inspecteur betoogde dat de bankrekening op naam van de dga stond en dat de stortingen
als een winstuitdeling van de bv aan de dga moesten worden gezien. Om van een winduitdeling
te kunnen spreken, moet voldaan zijn aan een subjectieve eis en een objectieve eis.
De objectieve eis houdt in dat een vermogensverschuiving heeft plaatsgevonden van
de bv naar de aandeelhouder, waardoor de bv wordt verarmd en de aandeelhouder wordt
verrijkt. De inspecteur stelde dat de storting van omzetbedragen op een privébankrekening
van de dga een vermogensverschuiving van de bv naar de de dga inhield. De subjectieve
eis vereist dat zowel de bv als de dga zich bewust moet zijn van de bevoordeling.
In dit geval wist de dga dat de gelden afkomstig waren van de bv en dat ze ten gunste
van hem werden gestort. Dit maakte volgens de inspecteur duidelijk dat de partijen
bewust hebben gehandeld, waarmee is voldaan aan de subjectieve eis.

Verder trok de inspecteur de kaart van de informatiebeschikking, nadat de ondernemer
niet volledig had gereageerd op meerdere vragenbrieven. Een informatiebeschikking
wordt door de inspecteur gebruikt als een belastingplichtige niet voldoet aan zijn
verplichting om gevraagde informatie te verstrekken. Dit kan betekenen dat de bewijslast
wordt omgekeerd en verzwaard. Dat betekende in dit geval dat de dga moest aantonen
dat de aanslagen niet juist zijn, hetgeen hij in deze zaak niet kon.

#### Oordeel van de rechtbank

De rechtbank overwoog dat de opbrengsten uit de nertsenhuidenverkoop bewust op de
Luxemburgse rekening waren gestort en niet in de aangiften waren opgenomen. Er was
sprake van een winstuitdeling in de jaren 2007 en 2008. Het saldo van de bankrekening
is terecht in de box 3-heffing van de dga meegenomen. Ook vond de rechtbank dat 
de dga onvoldoende bewijs had geleverd voor zijn stelling dat hij in 2019 een lager
werkelijk rendement had behaald. De vergrijpboetes heeft de rechtbank passend geacht,
maar deels gematigd vanwege de lange duur van de procedure.

#### Bewijs leveren is fundamenteel

De rechtbank benadrukte dat het leveren van voldoende bewijs cruciaal is in belastingzaken.
In dit geval had de ondernemer niet kunnen aantonen dat de Luxemburgse bankrekening
zakelijk was en geen privévermogen vertegenwoordigde. Bovendien was onvoldoende 
bewijs geleverd voor het gestelde lagere rendement in 2019. Het niet kunnen overleggen
van bewijzen kan leiden tot het verwerpen van standpunten en kan daarnaast nadelige
fiscale consequenties hebben. In deze zaak leidde de informatiebeschikking ertoe
dat de ondernemer extra bewijs moest leveren, waar hij niet in slaagde. Het belang
van goede documentatie en tijdige reactie op informatieverzoeken mag niet worden
onderschat.

#### Waarschuwing

Het is cruciaal om (buitenlandse) bankrekeningen altijd op naam van de juiste entiteit,
zoals in dit geval de bv, te openen en alle inkomsten correct in de belastingaangiften
op te nemen. Reageer altijd tijdig op vragenbrieven van de Belastingdienst om te
voorkomen dat de bewijslast wordt omgekeerd en verzwaard. Het verbergen van vermogen
kan leiden tot forse boetes en belastingheffing, zoals in dit geval gebeurde. Neem
bij twijfel contact met ons op voor advies over hoe u uw fiscale verplichtingen 
correct kunt naleven en om ervoor te zorgen dat u voldoende bewijs heeft om uw standpunten
te onderbouwen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant | jurisprudentie | ECLINLRBZWB20246204, BRE
23/1319, 23/1320, 23/839, 23/841, 23/842, 23/2799, 23/2800 en 23/2801 | 04-09-2024