# Stand van zaken Wet rechtsherstel box 3 en Overbruggingswet box 3

- Link: https://www.gsaccountants.nl/stand-van-zaken-wet-rechtsherstel-box-3-en-overbruggingswet-box-3/
- Published: 2024-09-26T04:00:00+00:00

De staatssecretaris van Financiën heeft de Tweede Kamer geïnformeerd over de stand
van zaken met betrekking tot de Wet rechtsherstel box 3 en de Overbruggingswet box
3. Naar aanleiding van rechtspraak van de Hoge Raad moeten belastingplichtigen de
kans krijgen om aannemelijk te maken dat zij een lager rendement dan het forfaitaire
rendement hebben behaald op hun vermogen in box 3. Daarmee wordt in feite een tegenbewijsregeling
geïntroduceerd in box 3.

De Hoge Raad heeft uitgangspunten gegeven voor het bepalen van het werkelijke rendement.
Het werkelijke rendement omvat het directe rendement, zoals rente, dividend en huur,
maar ook de positieve en negatieve waardeveranderingen van de vermogensbestanddelen.
Ook ongerealiseerde waardeveranderingen behoren tot het werkelijke rendement. Volgens
de Hoge Raad moet geen rekening gehouden worden met kosten. Dit is opmerkelijk, 
aangezien kosten het rendement verlagen.

De staatssecretaris geeft aan dat wetgeving in voorbereiding is om de heffing in
box 3 in overeenstemming te brengen met de jurisprudentie van de Hoge Raad. Hij 
vindt het wenselijk dat het rendementsbegrip voor iedereen en voor de Belastingdienst
duidelijk is en uniform wordt toegepast. Daarom zullen in de wetgeving de regels
voor het bepalen van het werkelijk behaalde rendement worden opgenomen. Onderwerpen,
waar de Hoge Raad zich niet expliciet over heeft uitgesproken, zullen worden uitgewerkt.
Uitgangspunt is dat zoveel mogelijk wordt aangesloten bij het rendementsbegrip dat
de wetgever bij de vormgeving van het forfaitaire stelsel in box 3 voor ogen had.
De planning is om in het eerste kwartaal van 2025 het wetsvoorstel in te dienen 
bij de Tweede Kamer, met het oog op inwerkingtreding per 1 juni 2025. 

De tegenbewijsregeling staat open voor de volgende belastingplichtigen: 

 * voor 2021 en later staat de regeling open voor alle belastingplichtigen; 
 * voor 2019 en 2020 gaat het om belastingplichtigen van wie de definitieve aanslag
   op 21 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond en die tijdig een verzoek
   om ambtshalve vermindering hebben gedaan of nog doen; 
 * voor 2017 en 2018 betreft het belastingplichtigen van wie het bezwaarschrift 
   meeliep in de massaal bezwaarprocedure of die de definitieve aanslag na 21 december
   2021 hebben ontvangen en tijdig een verzoek tot ambtshalve vermindering hebben
   ingediend.

#### Bepaling werkelijk behaald rendement

#### Eigen gebruik van onroerende zaken

Het eigen gebruik van een onroerende zaak is onderdeel van het werkelijke rendement.
Dit rendement is gelijk aan de economische huurwaarde van de onroerende zaak. Naar
verwachting zal de Hoge Raad dit najaar uitspraak doen over het werkelijke rendement
van een woning in eigen gebruik.

#### Aan- en verkoop van woningen gedurende het jaar

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat voor de waardering van woningen in box 3 moet 
worden aangesloten bij de WOZ-waarde. Bij de aan- en verkoop van een woning wordt
de waardeontwikkeling in het kalenderjaar op basis van de WOZ-waarde tijdsevenredig
verdeeld tussen de verkoper en koper.

#### Voorkoming dubbele belasting

Een vermindering ter voorkoming van dubbele belasting wordt berekend naar de verhouding
van het werkelijke buitenlandse rendement in box 3 deel en het totale werkelijke
rendement in box 3. 

#### Toepassing schuldendrempel

De in de wet opgenomen schuldendrempel in box 3 van € 3.700 (bedrag 2024) wordt 
bij het bepalen van het werkelijke rendement buiten toepassing gelaten. 

#### Toepassing vrijstelling groene beleggingen

De grens voor groene beleggingen is gekoppeld aan de peildatum 1 januari. Voor het
berekenen van het werkelijke rendement van groene beleggingen wordt de daarvoor 
geldende vrijstelling toegepast naar rato van de situatie op de peildatum. Bij een
vrijstelling van € 30.000 wordt bij een belastingplichtige met op 1 januari € 60.000
aan groene beleggingen 50% van het werkelijke rendement vrijgesteld.

Bron: Ministerie van Financiën | publicatie | 2024-0000443291 | 16-09-2024