# Prinsjesdag 2023: Maatregelen voor ondernemers en ondernemingen

- Link: https://www.gsaccountants.nl/prinsjesdag-2023-maatregelen-voor-ondernemers-en-ondernemingen/
- Published: 2023-10-06T13:31:30+00:00
- Author: GS accountants & adviseurs B.V.

**Prinsjesdag 2023: maatregelen voor ondernemers en ondernemingen**

Nu moeten deze uiteraard nog aangenomen worden door de Tweede en de Eerste Kamer,
dus het is niet 100% zeker dat ze doorgaan. Onderstaand de belangrijkste wijzigingen
alvast op een rij:

 

Aanpassing verwijzing naar box 2-tarief i.v.m. invoering progressief tarief box 
2 per 2024

Vanaf 1 januari 2024 zal een progressief tarief van toepassing zijn.

Dit tarief zal volgend jaar:

– 24,5% zijn voor inkomsten tot € 67.000, en

-31% over het bedrag daarboven. Deze wijziging wordt ook in de overige wetteksten
aangepast waarbij wordt verwezen naar het eerdere vlakke box 2-tarief.

 

Schenken door besloten vennootschap

_Huidige wetgeving: _Niet-zakelijke schenkingen door een besloten vennootschap aan
een ANBI of Steunstichting zijn onder de huidige wetgeving aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting
voor ten hoogste 50% van de winst, met een maximum van € 100.000. Als het drempelbedrag
wordt overschreden, zijn de schenkingen niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting
en worden deze als een verkapte uitdeling naar privé aangemerkt. Dit wordt vervolgens
aangemerkt als een schenking vanuit privé door de aanmerkelijk belanghouder aan 
de desbetreffende ANBI of Steunstichting. Over deze uitdeling is door de aanmerkelijk
belanghouder inkomstenbelasting verschuldigd. Wel kan de aanmerkelijk belanghouder
gebruik maken van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting.

 

_Voorgestelde wijzigingen: _Voorgesteld wordt om vanaf 1 januari 2024 een gift van
de vennootschap – aan een ANBI of Steunstichting – **niet meer aftrekbaar** te laten
zijn voor de vennootschapsbelasting. Hierdoor is er voortaan ook geen sprake meer
van een verkapte uitdeling naar privé. Als gevolg hiervan zullen giften door de 
vennootschap niet langer worden beschouwd als een belastbaar voordeel voor de inkomstenbelasting
of opbrengsten voor de dividendbelasting.

Zakelijke uitgaven door vennootschappen aan goede doelen, zoals sponsoring of reclame,
blijven aftrekbaar.

 

Afschaffing zelfstandige belastingplicht open commanditaire vennootschap

Het wetsvoorstel Wet aanpassing kwalificatiebeleid rechtsvormen: met ingang van 
1 januari 2025 **wordt iedere cv fiscaal transparant**. Voortaan zijn cv’s dus niet
meer zelfstandig belastingplichtig maar worden alle vennoten in de belastingheffing
betrokken voor zover zij gerechtigd zijn tot het vermogen en de resultaten van de
cv.

 

**Doordat de zelfstandige belastingplicht van de open cv eindigt, bevat het overgangsrecht**
een vervreemdingsfictie en een eindafrekeningsfictie. Het overgangsrecht voorziet
tevens in vier faciliteiten: doorschuiffaciliteit, aandelenfusie, gespreide betaling
en doorschuiffaciliteit bij terbeschikkingstellingssituaties.

 

Aanscherping regelgeving voor beleggingsinstellingen

_Huidige wetgeving: e_en vrijgestelde beleggingsinstelling is vrijgesteld van vennootschapsbelasting,
terwijl een fiscale beleggingsinstelling onder bepaalde voorwaarden onderworpen 
is aan een tarief van 0% in de vennootschapsbelasting.

 

_Voorgestelde wijzigingen: _vanaf 1 januari 2025 zal deze vrijstelling enkel van
toepassing zijn op beleggingsinstellingen of instellingen voor collectieve belegging
in effecten (ICBE’s) zoals gedefinieerd in de Wet op het financieel toezicht. Hiermee
wordt de toegang tot de vrijstelling beperkt voor beleggingsinstellingen en ICBE’s
die rechten aanbieden aan een breed publiek of institutionele beleggers. Vrijgestelde
beleggingsinstellingen die in handen zijn van vermogende particulieren zullen vanaf
1 januari 2025 belastingplichtig zijn aan de vennootschapsbelasting.

 

Vanaf 1 januari 2025 zullen fiscale beleggingsinstellingen niet langer direct mogen
investeren in vastgoed, dit geldt zowel in Nederland als in het buitenland. Winsten
behaald uit vastgoedinvesteringen zullen in alle gevallen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting.

 

Aanpak van dividendstripping

Dividendstripping is een praktijk waarbij de economische en juridische rechten op
dividenden worden opgesplitst met als doel een dividendbelastingvoordeel te behalen.
In het Belastingplan 2024 is een wetsvoorstel opgenomen dat maatregelen bevat om
de aanpak van dividendtripping te versterken. In dit wetsvoorstel wordt onder andere
de bewijslastverdeling van uiteindelijke gerechtigdheid gewijzigd. Hiermee wordt
de bewijspositie van de inspecteur versterkt.

 

Minimum belasting – Pijler 2

Het wetsvoorstel Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2) is op 31 mei 2023 naar de 
Tweede Kamer gestuurd. Het wetsvoorstel Wet minimumbelasting zorgt ervoor dat multinationals
en binnenlandse bedrijven met een jaaromzet van € 750 miljoen of meer een winstbelasting
van minimaal 15% betalen.