# Kosten exact gelijk aan omzet? Hof gelooft het niet

- Link: https://www.gsaccountants.nl/kosten-exact-gelijk-aan-omzet-hof-gelooft-het-niet/
- Published: 2026-05-07T04:00:00+00:00

Een dga stelt dat zijn bv structureel verlies lijdt en dat daarom geen gebruikelijk
loon in aanmerking hoeft te worden genomen. Hof Amsterdam gelooft hem niet. De aangiften
vennootschapsbelasting (vpb) tonen jarenlang kosten die nagenoeg exact gelijk zijn
aan de omzet. Dat is zonder nadere toelichting onwaarschijnlijk. Bovendien ontbreken
banksaldi en eigen vermogen op de balansen, terwijl de bv wel een bankrekening heeft.

#### Geen aangifte loonheffingen

De bv verhuurt onroerend goed. De dga is enig aandeelhouder en bestuurder. Hij verricht
werkzaamheden voor de bv, waaronder het aangaan van huur- en koopovereenkomsten.
De bv heeft zich niet aangemeld als inhoudingsplichtige en heeft geen aangiften 
loonheffingen ingediend. De dga ontvangt wel loon via een payrollbedrijf, maar die
loonkosten zijn niet doorberekend aan de bv. De inspecteur legt een naheffingsaanslag
op van € 13.210, gebaseerd op een gebruikelijk loon van € 28.125 over 2017 en 2018
gezamenlijk. Daarbij past de inspecteur een deeltijdfactor van 50% toe.

#### Beroep op structureel verlies

De bv stelt dat zij in de betreffende jaren geen winst heeft behaald en dat op die
grond geen gebruikelijk loon in aanmerking hoeft te worden genomen. De omzet schommelt
volgens de bv al jaren rond de € 17.000. De inspecteur betwist dit. Uit de aangiften
vennootschapsbelasting over 2019 tot en met 2024 blijkt dat de omzet beduidend hoger
is: tussen de € 25.000 en € 66.000 per jaar.

#### Onwaarschijnlijke kostenpatronen

Het hof oordeelt dat de bv niet aannemelijk heeft gemaakt dat sprake is van een 
langdurige verliessituatie. In de aangiften vennootschapsbelasting over 2019 tot
en met 2024 zijn de kosten telkens nagenoeg gelijk aan de omzet. Dat is zonder adequate
toelichting van de bv op z’n minst genomen onwaarschijnlijk. Bovendien bevatten 
de balansen geen banksaldi, terwijl vaststaat dat de bv wel een bankrekening heeft.
Ook ontbreekt een eigen vermogen op de balansen. De bv heeft voor deze constateringen
geen adequate verklaring gegeven.

#### Inspecteur vpb nam gebruikelijk loon als kosten

De inspecteur loonheffingen heeft telefonisch contact gehad met de inspecteur vpb.
Die verklaarde dat bij de aanslagen vpb over 2019, 2020 en 2021 de door de bv opgevoerde
kosten afdoende onderbouwing missen. De inspecteur heeft daarom in elk van die jaren
een gebruikelijk loon als kosten in aanmerking genomen. Daarvan uitgaande is een
structureel verlies voor die jaren niet aannemelijk geworden.

#### Onderbouw de verliessituatie

Deze uitspraak laat zien dat een beroep op een structurele verliessituatie om het
gebruikelijk loon te verlagen een goede onderbouwing vereist. Aangiften waarin de
kosten telkens exact gelijk zijn aan de omzet roepen vragen op. Incomplete balansen
versterken het wantrouwen. 

Bron: Gerechtshof Amsterdam | jurisprudentie | ECLI:NL:GHAMS:2025:3817 | 20-10-2025