# Geen bron van inkomen door scheiding activiteiten

- Link: https://www.gsaccountants.nl/geen-bron-van-inkomen-door-scheiding-activiteiten/
- Published: 2025-10-16T04:00:00+00:00

Winst bestaat uit het gezamenlijke bedrag van de winst die iemand geniet uit één
of meer ondernemingen. Wie binnen één eenmanszaak meerdere activiteiten ontplooit
zonder onderlinge samenhang, riskeert dat de Belastingdienst de activiteiten splitst
en per activiteit beoordeelt of sprake is van een bron van inkomen. Dit kan betekenen
dat structureel verlieslatende activiteiten niet langer kwalificeren als bron van
inkomen. De kosten van die activiteiten zijn dan niet meer aftrekbaar, zelfs als
andere activiteiten binnen dezelfde onderneming wel winstgevend zijn.

#### Eenmanszaak met twee totaal verschillende activiteiten

Een ondernemer drijft sinds 1993 een eenmanszaak met twee activiteiten. In Nederland
verzorgt hij MBA-modulen op masterniveau. Daarnaast ontwikkelt hij groepsreizen 
naar West-Europa voor Braziliaanse bedrijven. De Belastingdienst start een boekenonderzoek
en oordeelt dat beide activiteiten te verschillend zijn voor samenhang. De Nederlandse
activiteiten betreffen onderwijs, terwijl de Braziliaanse activiteiten reisbureau-
achtige werkzaamheden inhouden. De klantenkring, vaardigheden en geografische focus
verschillen volledig. Dat de ondernemer één winst- en verliesrekening maakt, is 
onvoldoende. Ook het beroep op het vertrouwensbeginsel faalt, omdat de inspecteur
in 2019 expliciet heeft gewaarschuwd dat het volgen van eerdere aangiften geen vertrouwen
wekt voor latere jaren.

#### Activiteiten separaat beoordelen

De rechtbank oordeelt in het voordeel van de inspecteur. Voor het aannemen van samenhang
is nodig dat activiteiten elkaar versterken door vergelijkbare klanten, producten
of vaardigheden. Per activiteit wordt beoordeeld of sprake is van een bron van inkomen.
Hiervoor gelden drie voorwaarden: deelname aan het economisch verkeer, het oogmerk
om voordeel te behalen en de objectieve verwachting dat dit voordeel redelijkerwijs
kan worden behaald. De rechtbank oordeelt dat de Braziliaanse activiteiten niet 
voldoen aan de objectieve voordeelsverwachting. De ondernemer heeft structureel 
verlies geleden en alleen in 2000, 2006 en 2010 omzet behaald. 

#### Geen kostenaftrek en geen stakingsverlies

Omdat de Braziliaanse activiteiten geen bron van inkomen vormen, zijn de kosten 
niet aftrekbaar. De ondernemer betoogt dat hij een stakingsverlies mag nemen voor
afwaardering van onderhanden werk, buitenlandse valuta en zijn pand in Brazilië.
De rechtbank verwerpt dit volledig: zonder bron van inkomen bestaat geen aanleiding
voor waardevermindering van activa.

Bron: Rechtbank Noord-Holland | jurisprudentie | ECLI:NL:RBNHO:2025:6843 | 15-01-
2025