# Eindejaarstips voor ondernemingen

- Link: https://www.gsaccountants.nl/eindejaarstips-voor-ondernemingen/
- Published: 2026-11-05T04:00:00+00:00

#### Afbouw Ondernemersaftrek

_Zelfstandigenaftrek_
 Ondernemers, die voldoen aan het urencriterium, hebben recht
op de zelfstandigenaftrek. De zelfstandigenaftrek is niet hoger dan het bedrag van
de winst vóór ondernemersaftrek. Sinds 2021 wordt de zelfstandigenaftrek stapsgewijs
teruggebracht, naar € 900 in 2027. In 2026 is de aftrek € 1.200. AOW-gerechtigden
hebben recht op 50% hiervan.

_Startersaftrek _
 De startersaftrek is een regeling waardoor een ondernemer, die
minder dan vijf jaar ondernemer is (starter), onder voorwaarden maximaal drie jaar
recht heeft op een extra aftrekpost van maximaal € 2.123. De startersaftrek wordt
per 1 januari 2027 verlaagd tot € 10 en per 1 januari 2028 volledig afgeschaft. 
In het verlengde hiervan wordt in 2028 ook de regeling willekeurige afschrijving
voor starters afgeschaft.

_Stakings- en meewerkaftrek_
 De stakings- en meewerkaftrek worden in 2027 met 75%
versoberd en per 2030 afgeschaft. De stakingsaftrek bedraagt op dit moment € 3.630.
Dat wordt € 908 in 2027. De hoogte van de meewerkaftrek is gekoppeld aan het aantal
door de partner gewerkte uren.

#### Pseudo-eindheffing fossiele auto

Werkgevers, die een auto van de zaak beschikbaar stellen aan werknemers, krijgen
vanaf 1 januari 2027 te maken met de pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s(
pefa). De pseudo-eindheffing geldt alleen voor personenauto’s met CO₂-uitstoot, 
zoals benzine-, diesel- en hybride auto's. Elektrische auto’s zijn uitgezonderd.
Ook motoren en bestelauto’s vallen buiten de regeling. De heffing bedraagt 12% van
de cataloguswaarde, ongeacht het daadwerkelijke privégebruik. Woon-werkverkeer telt
dus ook mee. Voor elke maand waarin de auto ten minste één dag ter beschikking is
gesteld, is de pseudo-eindheffing voor die gehele maand (1/12e) verschuldigd. Werkgevers
mogen de kosten voor deze eindheffing niet verhalen op de werknemers. Voor auto’s
ouder dan 25 jaar wordt gekeken naar de waarde in het economisch verkeer. Een voorwaarde
voor toepassing van de regel is dat sprake is van een werkgever-werknemerrelatie.
In de praktijk betekent dit dat ook dga’s met een auto op de balans onder deze regeling
kunnen vallen. De maatregel geldt niet voor de auto van de IB-ondernemer.

De pefa is niet van toepassing op een vervangende fossiele personenauto die een 
werknemer privé gebruikt vanwege onderhoud of reparatie van de vaste auto. Deze 
uitzondering geldt als de vervangingsperiode maximaal veertien dagen per onderhouds-
of reparatieperiode duurt. Een bandenwissel of schadeherstel valt hier ook onder.
Ook auto’s met handgeschakelde transmissie, die worden gebruikt voor rijles, worden
uitgezonderd van de pefa.

Het overgangsrecht, waardoor de pefa niet geldt voor auto’s die vóór 1 januari 2027
voor het eerst ter beschikking zijn gesteld, wordt verlengd tot en met 31 december
2030 (was 16 september).

#### Belastingrente

De belastingrente is per 1 januari 2026 weliswaar gedaald, maar blijft hoog. Het
rentetarief bedraagt nu 5%. Door een uitspraak van de Hoge Raad geldt dit tarief
voor alle belastingen. Een juiste voorlopige aanslag kan voorkomen dat de rente 
op de definitieve aanslag oploopt. Belastingrente wordt bij de inkomstenbelasting
of vennootschapsbelasting berekend wanneer de aanslag op of na 1 juli van het volgende
jaar wordt opgelegd. De Belastingdienst berekent geen rente als de aangifte inkomstenbelasting
2026 voor 1 mei 2027 binnen is en zij de gegevens uit de aangifte ongewijzigd overnemen.
Voor de aangifte vennootschapsbelasting 2026 is dat 1 juni 2027. Ondernemers kunnen
belastingrente ook voorkomen door voor 1 mei om een (aanvullende) voorlopige aanslag
te verzoeken.

#### Plan (des)investeringen

_KIA_
 Ondernemers hebben recht op de investeringsaftrek voor kleinschalige investeringen(
KIA). Er gelden wel een aantal voorwaarden, waaronder een minimum investeringsbedrag.
Dit bedrag is voor 2026 bepaald op € 2.900. De KIA geldt alleen voor investeringsgoederen
waarop moet worden afgeschreven. Dit betekent dat het bedrijfsmiddel minstens € 
450 moet kosten. Soms kunnen meerdere kleine investeringen samen een bedrijfsmiddel
vormen. Bijvoorbeeld een computer van € 350 met een beeldscherm van € 150, een muis
van € 15 en een toetsenbord van € 25 vormen samen één bedrijfsmiddel van € 540. 

_Spreiden of eerder investeren_
 Het percentage aan aftrek is het hoogst als het
totaal aan verplichtingen ligt tussen € 2.900 en € 71.683 (namelijk: 28%). Tussen
€ 71.683 en € 132.746 is de KIA een vast bedrag van € 20.072. In 2027 geldt een 
vast bedrag van € 20.322 bij een investeringsbedrag tussen € 72.578 en € 134.402.
Daarboven wordt de KIA afgebouwd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag
dat boven deze grens zit. Het plannen en, waar mogelijk, het spreiden van investeringsverplichtingen
loont vaak de moeite. Als het bedrag aan investeringen dit jaar net onder de minimumgrens
van € 2.900 zit, dan kan het lonen een voorgenomen investering iets te vervroegen.
Het kan zomaar 28% KIA opleveren over het totaal aan investeringsverplichtingen.
Om de investeringsaftrek ook daadwerkelijk in de aangifte 2026 mee te kunnen nemen,
moet het bedrijfsmiddel in gebruik genomen zijn in 2026 of er moet voldoende aanbetaald
zijn. 

Let op! Betaal in ieder geval 25% van een nog niet in gebruik genomen investering
binnen twaalf maanden na het aangaan van de verplichting tot aankoop van het bedrijfsmiddel.
Anders is er sprake van een (fictieve) desinvestering en moet de desinvesteringsbijtelling
worden toegepast.

_Desinvesteringsbijtelling_
 Is er in de afgelopen vijf jaar (dus tussen 2022 en
2026) gebruikgemaakt van de investeringsaftrek en wordt het bedrijfsmiddel nu verkocht
of ingeruild? Dan kan de desinvesteringsbijtelling van toepassing zijn. In dat geval
moet een deel van de aftrek worden terugbetaald. Houd hier rekening mee.

_**Tip!** Stel de desinvestering (als dat mogelijk is) uit tot na de vijfjaarstermijn._

_Horizonbepaling EIA, MIA en Vamil_
 In de wet is een horizonbepaling opgenomen 
met betrekking tot de Energie-investeringsaftrek (EIA), de Milieu-investeringsaftrek(
MIA) en de Willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen (Vamil). Een horizonbepaling
betekent dat een regeling eindig is. Zonder expliciete besluitvorming te zijner 
tijd vervallen de EIA, MIA en Vamil per 1 januari 2029. Het aftrekpercentage van
de EIA stijgt per 1 januari 2027 van 40 naar 45,5. Het budget voor 2027 bedraagt
€ 454 miljoen. Voor de MIA blijft de aftrek 40%, maar wordt het budget verruimd.
Voor 2027 is € 160 miljoen beschikbaar (2026: € 135 miljoen).

Bron: Ministerie van Financiën | wetswijziging | 03-11-2026