# Bitcoinbelegger mag toch in bezwaar, ondanks afstand in VSO

- Link: https://www.gsaccountants.nl/bitcoinbelegger-mag-toch-in-bezwaar-ondanks-afstand-in-vso/
- Published: 2025-05-28T04:00:00+00:00

Een ondernemer die in bitcoins belegt, sluit een vaststellingsovereenkomst (VSO)
met de Belastingdienst waarin zijn cryptovermogen wordt vastgesteld. In de VSO staat
dat hij afziet van bezwaar en beroep ter zake van in de overeenkomst geregelde onderwerpen.
Direct na ondertekening wordt zijn cryptowallet gehackt en is zijn volledige cryptovermogen
gestolen. De Belastingdienst legt een navorderingsaanslag op over een forfaitair
rendement in box 3 en weigert het bezwaar inhoudelijk te behandelen. De rechtsvraag
is of de afstand van bezwaar en beroep zich ook uitstrekt tot de belastingheffing.

#### Standpunten van de partijen

De ondernemer stelt dat de VSO uitsluitend betrekking heeft op de vaststelling van
zijn box 3-vermogen. De belastingheffing zelf is volgens hem niet uitdrukkelijk 
geregeld in de VSO. Zijn afstand van bezwaar en beroep geldt alleen voor expliciet
geregelde onderwerpen. Daarnaast voert hij aan dat door de diefstal van zijn bitcoins
sprake is van een buitensporige last, verwijzend naar het Kerstarrest.

De inspecteur meent dat met overeenstemming over de hoogte van het vermogen ook 
de belastingheffing vaststaat. Hij stelt dat de forfaitaire heffing rechtstreeks
uit de wet voortvloeit. In de VSO staat dat deze bedragen worden nagevorderd, wat
volgens de inspecteur impliceert dat ook de belastingheffing onder de VSO valt. 
Hij verklaart het bezwaar ongegrond zonder inhoudelijke behandeling.

#### Oordeel van de rechtbank

De rechtbank oordeelt dat het essentieel is om vast te stellen of de belastingheffing
een in de VSO geregeld onderwerp is. De rechtbank constateert dat vanaf het eerste
contact over berekening van de te betalen belasting gesproken is als afzonderlijk
onderwerp. Uit de VSO blijkt echter niet dat hierover gesproken is.
 Het belastbare
box 3-inkomen bedraagt 5% van het werkelijke vermogen. Dit komt door het box 3-systeem
dat belasting heft over een fictief rendement in plaats van over het werkelijke 
vermogen. De rechtbank verwijst naar het Kerstarrest uit 2021, dat bepaalt dat dit
forfaitaire systeem onrechtmatig kan zijn wanneer het werkelijke rendement aanzienlijk
lager is dan het forfaitaire rendement. 

In deze zaak is het werkelijke rendement door de hack van de bitcoinwallet zelfs
negatief geworden. De belastingplichtige verliest zijn volledige vermogen, terwijl
hij wel belasting moet betalen over een fictief rendement. De rechtbank concludeert
dat de ondernemer ten aanzien van de belastingheffing niet ondubbelzinnig afstand
heeft gedaan van zijn recht op bezwaar en beroep. De ondernemer kan hierover in 
bezwaar gaan, omdat de belastingheffing niet expliciet in de VSO is geregeld. 

#### Buitensporige last

De rechtbank maakt een belangrijk onderscheid tussen de vaststelling van het box
3-vermogen en de belastingheffing daarover. Vooral sinds het Kerstarrest staat de
forfaitaire heffing niet meer automatisch vast zodra het vermogen is vastgesteld.
Belangrijk voor cryptobeleggers: zelfs bij een vastgesteld vermogen van miljoenen
kunnen omstandigheden zoals een hack leiden tot een beroep op een buitensporige 
last.

Bron: Rechtbank Gelderland | jurisprudentie | ECLI:NL:RBGEL:2025:3521 | 07-05-2025